СТАТЬИ
поделиться
22 Сентября 2017 г.

Досрочная уплата налога через проблемный банк – в чем опасность для предпринимателей?

Верховный суд РФ защитил интересы предпринимателя, который решил заплатить налог заранее – до окончания налогового периода, но банк потом лопнул, а деньги не поступили в счет уплаты налога.

Суть спора заключалась в следующем:

Работающий по упрощенной системе налогообложения предприниматель Роман Грязнов решил досрочно заплатить налоги за 3-й и 4-й кварталы 2015 года. Бизнесмен 28 октября 2015 года попросил банк "Город", где он обслуживался, перечислить с его счета в бюджет 258 454 рублей налогов за 2015 год. Однако просьбу предпринимателя кредитная организация выполнить не успела – в середине ноября 2015 года ЦБ отобрал у нее лицензию. Конечно, государство не получило от ИП денег в виде налога - ФНС посчитала, что налогоплательщик обязанность по уплате налога не исполнил.

А вот сам ИП решил, что он чист перед государством, поэтому обратился в суд с требованием признать исполненными свои обязанности по уплате налога.

Арбитражный суд Московской области удовлетворил его исковые требования (дело № А41-12803/2016). Суд решил, что предприниматель не знал о плачевном финансовом состоянии банка, когда платил через него налоги, поскольку платежное поручение ИП подал 28 октября, а ограничения к банку были применены только 3 ноября.

Суд также отметил, что досрочная уплата налога не может свидетельствовать о недобросовестности налогоплательщика. Кроме того, в момент уплаты предприниматель Роман Грязнов обладал точными сведениями про объем налоговой базы, соответственно, его действия обоснованы, подчеркнула первая инстанция.

Но апелляция и окружной суд с таким выводом не согласились и отменили решение суда первой инстанции, отказав предпринимателю в иске. Почему? Суды решили, что заранее до наступления обязанности – платить налог нельзя, да и перечисление платежей незадолго до отзыва у банка лицензии, по их мнению, говорит о недобросовестности налогоплательщика.

Такой поворот на 180% не устроил предпринимателя, и он обратился в Верховный суд РФ, где справедливость восторжествовала:

Грязнов пояснил, что всегда добросовестно исполнял свои налоговые обязанности, о плачевном состоянии банка не знал. Поскольку доход у предпринимателя нестабильный, при поступлении на счет Грязнова крупной суммы денег после совершенной сделки он решил сразу расплатиться с налоговой. При этом с 22 по 28 октября ограничений по приему платежей в банке "Город" не было. Кроме того, оставшиеся деньги ИП снял с текущего счета и положил на депозит в том же банке, что свидетельствует о доверии этой кредитной организации и отсутствии у Грязнова умысла.

Доводы ФНС сводились к тому, что сейчас у банков часто отзывают лицензии, в связи с чем предприниматель вполне бы мог предположить, что в его банке тоже могут быть проблемы. Кроме того, налоговики ссылались на то, что ИП раньше так заблаговременно налоги не оплачивал.

Верховный суд поставил точку в этом споре, оставив в силе акт суда первой инстанции, а акты апелляции и кассации отменил.

Какие выводы из этого должны сделать все налогоплательщики, у которых есть желание досрочно заплатить налог?

Если есть желание заплатить налог досрочно, например, на счет пришли деньги и действительно есть опасения, что ситуация станет неблагоприятная и денег уже не будет, то подать в банк платежное поручение на уплату налога можно, но с учетом некоторых важных условий. Надо быть готовым при необходимости доказать свои чистые намерения.

Итак, на что надо обратить внимание, решая заплатить налог досрочно:

1. Хорошо, если в СМИ не фигурирует информация о серьезных проблемах в банке, где у Вас открыт счет, с которого планируется перечислить деньги в счет уплаты налога. Именно к аргументу «проблемности» банка сводятся основные претензии со стороны налоговой.

2. Желательно четко знать сумму налога к уплате. Но даже если нет четкой суммы, то можно оплатить досрочно, исходя из того, какая сумма точно подлежит уплате, а потом доплатить недостающую сумму. Т.е. лучше не переплачивать, иначе это может свидетельствовать о том, что налог платился навскидку и имела место не досрочная уплата налога, а переплата за прошлый период.

3. Поскольку речь идет о налоговых платежах, то для налогоплательщика важно просто подать платежное поручение, чтобы считать исполненной обязанность по уплате налога, - т.е. после этого риск уже несет банк. Это значит, что именно банк отвечает за то, куда делись деньги – почему они не зачислены на счет получателя платежа. Это отличает налоговые обязательства от гражданско-правовых, при которых риск непоступления денег остается на плательщике до момента поступления денег на счет получателя (что зачастую дополнительно указывается в договорах, чтобы избежать в будущем споров в связи с этим). Здесь важно отметить, что предприниматели, дав банку поручение списать с их счета деньги в счет уплаты налога, уже не могут влиять на банк, не могут ускорить проведение платежа и зачисление денег на счет получателя.

4. Платить налог лучше с того же счета, что и ранее, т.е. не через другой банк. Но это не имеет значения, если, к примеру, было несколько счетов, но предприниматель их закрыл все, кроме одного, с которого и произвел уплату налога. Могут быть и другие варианты, но главное, чтобы не следовал вывод, что раньше налоги всегда платились со счета другого банка, в котором, к тому же и сейчас есть счет, где имеются достаточные средства. Т.е. надо быть готовым ответить убедительно на вопрос – чем было обусловлено решение заплатить со счета в другом банке, а не по прежней схеме.

5. Если раньше никогда не платили налоги досрочно, то надо готовиться пояснить – с чего вдруг такое изменение, зачем такие действия, чем они обусловлены – какими обстоятельствами.

6. Безусловно, особое внимание к аффилированным лицам банка. Тут ФНС вполне может убедить суд, что аффилированное лицо действовало недобросовестно.

Каждый в отдельности из перечисленных аспектов не 100%- весомый, но в своей совокупности они могут кардинально изменить ход дела в зависимости от конкретных обстоятельств.

И напоследок стоит отметить, что презумпция добросовестности налогоплательщика – красивые слова, но не более, в итоге каждый предприниматель, каждая организация вынуждены доказывать самостоятельно свою чистоту. Поэтому лучше позаботиться о доказательствах своей добросовестности с учетом всего изложенного в статье.

поделиться
КОММЕНТАРИЕВ: 0
МАТЕРИАЛЫ ПО ТЕМЕ
НОВОСТИ
Когда директора нельзя привлечь к ответственности за налоговые долги фирмы, - разъяснил Конституционный суд РФ

Не всех руководителей можно наказывать за неуплату налогов возглавляемых ими организаций

За льготный кредит на автомобиль придется заплатить налог

Неожиданный сюрприз преподнес Минфин для тех, кто решил воспользоваться льготным автокредитом с 1 июля 2017 года

Экологический налог на сигареты предлагает ввести Минздрав

Минздрав считает недостаточными темпы роста ставок акцизов на табачные изделия и предлагает ввести экологический налог

СТАТЬИ
Налоговая прислала требование об уплате недоимки по страховым взносам. Что делать, если Вы с ним не согласны?

Узнайте, как действовать, если у ФНС неверные данные по страховым взносам, из статьи юриста Елены Могилевской

Досрочная уплата налога через проблемный банк – в чем опасность для предпринимателей?

Верховный суд РФ защитил интересы предпринимателя, который решил заплатить налог заранее – до окончания налогового периода, но банк потом лопнул, а деньги не поступили в счет уплаты налога

С 2017 года изменился порядок сдачи отчетности по страховым взносам – важно для организаций и ИП

Вместо ПФР и ФСС отчеты по страховым взносам на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование (за исключением взносов «на травматизм») теперь будет принимать налоговая служба

ВОПРОСЫ И ОТВЕТЫ
Настя

05 Декабря 2017 г. 21:03:26

ответов: 1

юлия

02 Декабря 2017 г. 13:23:20

ответов: 1

Алена

30 Октября 2017 г. 18:47:15

ответов: 1

Вопросы юристам

15 Декабря 2017 г. 20:48

Покупка доли в квартире с целью прописки
Покупка доли в квартире с целью прописки
ответы: 1

13 Декабря 2017 г. 12:11

Работа в праздничные дни
Работа в праздничные дни
ответы: 1
Интервью
Татьяна Никанорова - личное мнение - Онлайн-кассы и онлайн-бизнес – какие подводные камни ждут предпринимателей в  2017 году

Татьяна Никанорова

Генеральный директор консалтингового центра «Профдело» (Москва)
Онлайн-кассы и онлайн-бизнес – какие подводные камни ждут предпринимателей в 2017 году
Анна Зименская - личное мнение - Право на отказ от прививки ребенку и альтернативное вегетарианское питание в детском саду – какие есть проблемы у родителей и как их можно решить

Анна Зименская

Педиатр, гастроэнтеролог, фитотерапевт, эксперт-практик по вопросам здорового образа жизни, живого питания (сыроедение, вегетарианство, пищевая пауза)
Право на отказ от прививки ребенку и альтернативное вегетарианское питание в детском саду – какие есть проблемы у родителей и как их можно решить
Последние статьи
Налоговая прислала требование об уплате недоимки по страховым взносам. Что делать, если Вы с ним не согласны?
06 Октября 2017 г.

Узнайте, как действовать, если у ФНС неверные данные по страховым взносам, из статьи юриста Елены Могилевской

Досрочная уплата налога через проблемный банк – в чем опасность для предпринимателей?
22 Сентября 2017 г.

Верховный суд РФ защитил интересы предпринимателя, который решил заплатить налог заранее – до окончания налогового периода, но банк потом лопнул, а деньги не поступили в счет уплаты налога

Как вернуть подаренную квартиру? Как отменить договор дарения и не остаться без жилья?
29 Августа 2017 г.

Подаренную жене или мужу квартиру можно вернуть обратно дарителю, но только через суд

Как работнику не лишиться права на пособие по уходу за ребенком при работе на условиях неполного рабочего времени
30 Июля 2017 г.

Позиция Верховного суда дала ориентир, насколько можно сокращать рабочий день, чтобы продолжать получать пособие, выйдя на работу. Об этом - в новой статье юриста Елены Могилевской

В 2016 году выплаты по искам к российским властям превысили 3 млрд. рублей
15 Июня 2017 г.

Представители органов власти нередко нарушают права граждан, даже суды выносят незаконные решения, затягивают сроки рассмотрения дел. А есть ли смысл бороться за свои права, разве возможно в России добиться справедливости? – об этом вы узнаете в статье

Какую ответственность несёт номинальный директор?
08 Июня 2017 г.

Как не стать номинальным директором и не оказаться в тюрьме, - Вы узнаете в статье

Новости регионов
В Свердловской области школьникам начали выдавать двухэкранные планшеты
05 Сентября 2017 г.
В Свердловской области школьникам начали выдавать двухэкранные планшеты

В пилотном эксперименте по замене бумажных учебников на электронные приняли участие 4 муниципалитета

В Алтайском крае не планируют взимать курортный сбор с детей
07 Августа 2017 г.
В Алтайском крае не планируют взимать курортный сбор с детей

В регионе установят перечень льготных категорий граждан, которые не обязаны платить курортный сбор

Москву поделят на приватные и публичные территории?
26 Июня 2017 г.
Москву поделят на приватные и публичные территории?

Власти Москвы могут ограничить проходы через дворы

Жительницу Новомосковска Тульской области осудили за фиктивную регистрацию фирм
15 Июня 2017 г.
Жительницу Новомосковска Тульской области осудили за фиктивную регистрацию фирм

2 тысячи рублей – именно столько за фиктивную регистрацию фирмы на себя заработала 26-летняя Екатерина Иутина

Аналитика судебной практики