СТАТЬИ
поделиться
22 Сентября 2017 г.

Досрочная уплата налога через проблемный банк – в чем опасность для предпринимателей?

Верховный суд РФ защитил интересы предпринимателя, который решил заплатить налог заранее – до окончания налогового периода, но банк потом лопнул, а деньги не поступили в счет уплаты налога.

Суть спора заключалась в следующем:

Работающий по упрощенной системе налогообложения предприниматель Роман Грязнов решил досрочно заплатить налоги за 3-й и 4-й кварталы 2015 года. Бизнесмен 28 октября 2015 года попросил банк "Город", где он обслуживался, перечислить с его счета в бюджет 258 454 рублей налогов за 2015 год. Однако просьбу предпринимателя кредитная организация выполнить не успела – в середине ноября 2015 года ЦБ отобрал у нее лицензию. Конечно, государство не получило от ИП денег в виде налога - ФНС посчитала, что налогоплательщик обязанность по уплате налога не исполнил.

А вот сам ИП решил, что он чист перед государством, поэтому обратился в суд с требованием признать исполненными свои обязанности по уплате налога.

Арбитражный суд Московской области удовлетворил его исковые требования (дело № А41-12803/2016). Суд решил, что предприниматель не знал о плачевном финансовом состоянии банка, когда платил через него налоги, поскольку платежное поручение ИП подал 28 октября, а ограничения к банку были применены только 3 ноября.

Суд также отметил, что досрочная уплата налога не может свидетельствовать о недобросовестности налогоплательщика. Кроме того, в момент уплаты предприниматель Роман Грязнов обладал точными сведениями про объем налоговой базы, соответственно, его действия обоснованы, подчеркнула первая инстанция.

Но апелляция и окружной суд с таким выводом не согласились и отменили решение суда первой инстанции, отказав предпринимателю в иске. Почему? Суды решили, что заранее до наступления обязанности – платить налог нельзя, да и перечисление платежей незадолго до отзыва у банка лицензии, по их мнению, говорит о недобросовестности налогоплательщика.

Такой поворот на 180% не устроил предпринимателя, и он обратился в Верховный суд РФ, где справедливость восторжествовала:

Грязнов пояснил, что всегда добросовестно исполнял свои налоговые обязанности, о плачевном состоянии банка не знал. Поскольку доход у предпринимателя нестабильный, при поступлении на счет Грязнова крупной суммы денег после совершенной сделки он решил сразу расплатиться с налоговой. При этом с 22 по 28 октября ограничений по приему платежей в банке "Город" не было. Кроме того, оставшиеся деньги ИП снял с текущего счета и положил на депозит в том же банке, что свидетельствует о доверии этой кредитной организации и отсутствии у Грязнова умысла.

Доводы ФНС сводились к тому, что сейчас у банков часто отзывают лицензии, в связи с чем предприниматель вполне бы мог предположить, что в его банке тоже могут быть проблемы. Кроме того, налоговики ссылались на то, что ИП раньше так заблаговременно налоги не оплачивал.

Верховный суд поставил точку в этом споре, оставив в силе акт суда первой инстанции, а акты апелляции и кассации отменил.

Какие выводы из этого должны сделать все налогоплательщики, у которых есть желание досрочно заплатить налог?

Если есть желание заплатить налог досрочно, например, на счет пришли деньги и действительно есть опасения, что ситуация станет неблагоприятная и денег уже не будет, то подать в банк платежное поручение на уплату налога можно, но с учетом некоторых важных условий. Надо быть готовым при необходимости доказать свои чистые намерения.

Итак, на что надо обратить внимание, решая заплатить налог досрочно:

1. Хорошо, если в СМИ не фигурирует информация о серьезных проблемах в банке, где у Вас открыт счет, с которого планируется перечислить деньги в счет уплаты налога. Именно к аргументу «проблемности» банка сводятся основные претензии со стороны налоговой.

2. Желательно четко знать сумму налога к уплате. Но даже если нет четкой суммы, то можно оплатить досрочно, исходя из того, какая сумма точно подлежит уплате, а потом доплатить недостающую сумму. Т.е. лучше не переплачивать, иначе это может свидетельствовать о том, что налог платился навскидку и имела место не досрочная уплата налога, а переплата за прошлый период.

3. Поскольку речь идет о налоговых платежах, то для налогоплательщика важно просто подать платежное поручение, чтобы считать исполненной обязанность по уплате налога, - т.е. после этого риск уже несет банк. Это значит, что именно банк отвечает за то, куда делись деньги – почему они не зачислены на счет получателя платежа. Это отличает налоговые обязательства от гражданско-правовых, при которых риск непоступления денег остается на плательщике до момента поступления денег на счет получателя (что зачастую дополнительно указывается в договорах, чтобы избежать в будущем споров в связи с этим). Здесь важно отметить, что предприниматели, дав банку поручение списать с их счета деньги в счет уплаты налога, уже не могут влиять на банк, не могут ускорить проведение платежа и зачисление денег на счет получателя.

4. Платить налог лучше с того же счета, что и ранее, т.е. не через другой банк. Но это не имеет значения, если, к примеру, было несколько счетов, но предприниматель их закрыл все, кроме одного, с которого и произвел уплату налога. Могут быть и другие варианты, но главное, чтобы не следовал вывод, что раньше налоги всегда платились со счета другого банка, в котором, к тому же и сейчас есть счет, где имеются достаточные средства. Т.е. надо быть готовым ответить убедительно на вопрос – чем было обусловлено решение заплатить со счета в другом банке, а не по прежней схеме.

5. Если раньше никогда не платили налоги досрочно, то надо готовиться пояснить – с чего вдруг такое изменение, зачем такие действия, чем они обусловлены – какими обстоятельствами.

6. Безусловно, особое внимание к аффилированным лицам банка. Тут ФНС вполне может убедить суд, что аффилированное лицо действовало недобросовестно.

Каждый в отдельности из перечисленных аспектов не 100%- весомый, но в своей совокупности они могут кардинально изменить ход дела в зависимости от конкретных обстоятельств.

И напоследок стоит отметить, что презумпция добросовестности налогоплательщика – красивые слова, но не более, в итоге каждый предприниматель, каждая организация вынуждены доказывать самостоятельно свою чистоту. Поэтому лучше позаботиться о доказательствах своей добросовестности с учетом всего изложенного в статье.

поделиться
КОММЕНТАРИЕВ: 0
МАТЕРИАЛЫ ПО ТЕМЕ
НОВОСТИ
Банки смогут регистрировать самозанятых

Регистрация через банк позволит самозанятым обходиться без приложения «Мой налог»

Размер налогового вычета на обучение детей могут увеличить

Депутаты предложили в два раза увеличить налоговый вычет для родителей (опекунов и попечителей) на обучение детей (подопечных)

Налоговый вычет на занятия спортом могут ввести в России

Можно будет вернуть 13 процентов от затрат на физкультурно-оздоровительных мероприятия

СТАТЬИ
Переводы денег с карты на карту – надо ли платить налог?

В каком случае с суммы перевода на карту надо заплатить налог, а в каком не надо: что говорит закон

Купили квартиру? Заплатите налог на доходы.

На первый взгляд – это странный вывод. Но Налоговый кодекс действительно предусматривает такую обязанность

Налоговая прислала требование об уплате недоимки по страховым взносам. Что делать, если Вы с ним не согласны?

Узнайте, как действовать, если у ФНС неверные данные по страховым взносам, из статьи юриста Елены Могилевской

ВОПРОСЫ И ОТВЕТЫ
Светлана

11 Апреля 2019 г. 18:24:00

ответов: 1

Максим

12 Марта 2019 г. 10:12:42

ответов: 1

Вопросы юристам
Интервью
Последние статьи
В каком случае ипотечные заемщики вправе требовать от банка предоставления ипотечных каникул?
08 Мая 2019 г.

Как заемщики, оказавшиеся в трудной жизненной ситуации могут устроить себе ипотечные каникулы, - рассказывает юрист Елена Могилевская

Как выявить скрываемые доходы по алиментам на ребенка?
02 Мая 2019 г.

Некоторые отцы скрывают доходы, чтобы не платить нормальные алименты на ребенка. Но установить реальный доход все же можно по ряду обстоятельств

Алименты на ребенка кратно прожиточному минимуму – когда можно взыскать?
09 Апреля 2019 г.

Суды взыскивают алименты в твердой сумме всегда, когда взыскание в долях ведет к ущемлению прав ребенка. Просто надо доказать имеющие для дела доказательства.

Изменение или добавление предмета ЕГЭ в Санкт-Петербурге и Москве: куда подавать заявление
03 Апреля 2019 г.

В Санкт-Петербурге и Москве, есть некоторые особенности при подаче заявлений об изменении перечня ЕГЭ

Как поменять ЕГЭ по профильной математике на экзамен по базовой математике после 1 февраля
29 Марта 2019 г.

Нужна ли уважительная причина для изменения уровня экзамена математики - об этом в статье юриста Елены Могилевской

Какие доказательства нужны в суд по делам о взыскании алиментов на ребенка
20 Марта 2019 г.

Чтобы взыскать большие алименты, нужно подтвердить расходы на ребенка и уровень обеспеченности его мамы и папы

Новости регионов
В Тульской области появятся новые суды
24 Августа 2018 г.
В Тульской области появятся новые суды

Некоторые городские и районные суды объединят в межрайонные

Штраф за борщевик Сосновского на участках в Московской области составит до 1 млн. рублей
23 Августа 2018 г.
Штраф за борщевик Сосновского на участках в Московской области составит до 1 млн. рублей

Правообладателей земельных участков накажут рублем за борщевик и заставят с ним бороться

Прожиточный минимум в Тульской области за 2 квартал 2018 года увеличился
21 Августа 2018 г.
Прожиточный минимум в Тульской области за 2 квартал 2018 года увеличился

Установлена величина прожиточного минимума для разных социально-демографических групп

Незарегистрированных предпринимателей налоговая выявляет через соцсети
14 Мая 2018 г.
Незарегистрированных предпринимателей налоговая выявляет через соцсети

Налоговики Тверской области выявили граждан, оказывающих услуги в интернете через соцсети ВКонтакте и Инстаграм

Аналитика судебной практики