СТАТЬИ
поделиться
22 Сентября 2017 г.

Досрочная уплата налога через проблемный банк – в чем опасность для предпринимателей?

Верховный суд РФ защитил интересы предпринимателя, который решил заплатить налог заранее – до окончания налогового периода, но банк потом лопнул, а деньги не поступили в счет уплаты налога.

Суть спора заключалась в следующем:

Работающий по упрощенной системе налогообложения предприниматель Роман Грязнов решил досрочно заплатить налоги за 3-й и 4-й кварталы 2015 года. Бизнесмен 28 октября 2015 года попросил банк "Город", где он обслуживался, перечислить с его счета в бюджет 258 454 рублей налогов за 2015 год. Однако просьбу предпринимателя кредитная организация выполнить не успела – в середине ноября 2015 года ЦБ отобрал у нее лицензию. Конечно, государство не получило от ИП денег в виде налога - ФНС посчитала, что налогоплательщик обязанность по уплате налога не исполнил.

А вот сам ИП решил, что он чист перед государством, поэтому обратился в суд с требованием признать исполненными свои обязанности по уплате налога.

Арбитражный суд Московской области удовлетворил его исковые требования (дело № А41-12803/2016). Суд решил, что предприниматель не знал о плачевном финансовом состоянии банка, когда платил через него налоги, поскольку платежное поручение ИП подал 28 октября, а ограничения к банку были применены только 3 ноября.

Суд также отметил, что досрочная уплата налога не может свидетельствовать о недобросовестности налогоплательщика. Кроме того, в момент уплаты предприниматель Роман Грязнов обладал точными сведениями про объем налоговой базы, соответственно, его действия обоснованы, подчеркнула первая инстанция.

Но апелляция и окружной суд с таким выводом не согласились и отменили решение суда первой инстанции, отказав предпринимателю в иске. Почему? Суды решили, что заранее до наступления обязанности – платить налог нельзя, да и перечисление платежей незадолго до отзыва у банка лицензии, по их мнению, говорит о недобросовестности налогоплательщика.

Такой поворот на 180% не устроил предпринимателя, и он обратился в Верховный суд РФ, где справедливость восторжествовала:

Грязнов пояснил, что всегда добросовестно исполнял свои налоговые обязанности, о плачевном состоянии банка не знал. Поскольку доход у предпринимателя нестабильный, при поступлении на счет Грязнова крупной суммы денег после совершенной сделки он решил сразу расплатиться с налоговой. При этом с 22 по 28 октября ограничений по приему платежей в банке "Город" не было. Кроме того, оставшиеся деньги ИП снял с текущего счета и положил на депозит в том же банке, что свидетельствует о доверии этой кредитной организации и отсутствии у Грязнова умысла.

Доводы ФНС сводились к тому, что сейчас у банков часто отзывают лицензии, в связи с чем предприниматель вполне бы мог предположить, что в его банке тоже могут быть проблемы. Кроме того, налоговики ссылались на то, что ИП раньше так заблаговременно налоги не оплачивал.

Верховный суд поставил точку в этом споре, оставив в силе акт суда первой инстанции, а акты апелляции и кассации отменил.

Какие выводы из этого должны сделать все налогоплательщики, у которых есть желание досрочно заплатить налог?

Если есть желание заплатить налог досрочно, например, на счет пришли деньги и действительно есть опасения, что ситуация станет неблагоприятная и денег уже не будет, то подать в банк платежное поручение на уплату налога можно, но с учетом некоторых важных условий. Надо быть готовым при необходимости доказать свои чистые намерения.

Итак, на что надо обратить внимание, решая заплатить налог досрочно:

1. Хорошо, если в СМИ не фигурирует информация о серьезных проблемах в банке, где у Вас открыт счет, с которого планируется перечислить деньги в счет уплаты налога. Именно к аргументу «проблемности» банка сводятся основные претензии со стороны налоговой.

2. Желательно четко знать сумму налога к уплате. Но даже если нет четкой суммы, то можно оплатить досрочно, исходя из того, какая сумма точно подлежит уплате, а потом доплатить недостающую сумму. Т.е. лучше не переплачивать, иначе это может свидетельствовать о том, что налог платился навскидку и имела место не досрочная уплата налога, а переплата за прошлый период.

3. Поскольку речь идет о налоговых платежах, то для налогоплательщика важно просто подать платежное поручение, чтобы считать исполненной обязанность по уплате налога, - т.е. после этого риск уже несет банк. Это значит, что именно банк отвечает за то, куда делись деньги – почему они не зачислены на счет получателя платежа. Это отличает налоговые обязательства от гражданско-правовых, при которых риск непоступления денег остается на плательщике до момента поступления денег на счет получателя (что зачастую дополнительно указывается в договорах, чтобы избежать в будущем споров в связи с этим). Здесь важно отметить, что предприниматели, дав банку поручение списать с их счета деньги в счет уплаты налога, уже не могут влиять на банк, не могут ускорить проведение платежа и зачисление денег на счет получателя.

4. Платить налог лучше с того же счета, что и ранее, т.е. не через другой банк. Но это не имеет значения, если, к примеру, было несколько счетов, но предприниматель их закрыл все, кроме одного, с которого и произвел уплату налога. Могут быть и другие варианты, но главное, чтобы не следовал вывод, что раньше налоги всегда платились со счета другого банка, в котором, к тому же и сейчас есть счет, где имеются достаточные средства. Т.е. надо быть готовым ответить убедительно на вопрос – чем было обусловлено решение заплатить со счета в другом банке, а не по прежней схеме.

5. Если раньше никогда не платили налоги досрочно, то надо готовиться пояснить – с чего вдруг такое изменение, зачем такие действия, чем они обусловлены – какими обстоятельствами.

6. Безусловно, особое внимание к аффилированным лицам банка. Тут ФНС вполне может убедить суд, что аффилированное лицо действовало недобросовестно.

Каждый в отдельности из перечисленных аспектов не 100%- весомый, но в своей совокупности они могут кардинально изменить ход дела в зависимости от конкретных обстоятельств.

И напоследок стоит отметить, что презумпция добросовестности налогоплательщика – красивые слова, но не более, в итоге каждый предприниматель, каждая организация вынуждены доказывать самостоятельно свою чистоту. Поэтому лучше позаботиться о доказательствах своей добросовестности с учетом всего изложенного в статье.

поделиться
КОММЕНТАРИЕВ: 0
МАТЕРИАЛЫ ПО ТЕМЕ
НОВОСТИ
Незарегистрированных предпринимателей налоговая выявляет через соцсети

Налоговики Тверской области выявили граждан, оказывающих услуги в интернете через соцсети ВКонтакте и Инстаграм

Госпошлину за выдачу загранпаспортов, водительских прав и регистрацию транспортных средств хотят увеличить

Правительство одобрило законопроект МВД о повышении размера госпошлины

Максимальный размер пеней ограничат суммой долга

Правительство одобрила соответствующие поправки в Налоговый кодекс

СТАТЬИ
Налоговая прислала требование об уплате недоимки по страховым взносам. Что делать, если Вы с ним не согласны?

Узнайте, как действовать, если у ФНС неверные данные по страховым взносам, из статьи юриста Елены Могилевской

Досрочная уплата налога через проблемный банк – в чем опасность для предпринимателей?

Верховный суд РФ защитил интересы предпринимателя, который решил заплатить налог заранее – до окончания налогового периода, но банк потом лопнул, а деньги не поступили в счет уплаты налога

С 2017 года изменился порядок сдачи отчетности по страховым взносам – важно для организаций и ИП

Вместо ПФР и ФСС отчеты по страховым взносам на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование (за исключением взносов «на травматизм») теперь будет принимать налоговая служба

ВОПРОСЫ И ОТВЕТЫ
Вопросы юристам
Интервью
Татьяна Никанорова - личное мнение - Онлайн-кассы и онлайн-бизнес – какие подводные камни ждут предпринимателей в  2017 году

Татьяна Никанорова

Генеральный директор консалтингового центра «Профдело» (Москва)
Онлайн-кассы и онлайн-бизнес – какие подводные камни ждут предпринимателей в 2017 году
Анна Зименская - личное мнение - Право на отказ от прививки ребенку и альтернативное вегетарианское питание в детском саду – какие есть проблемы у родителей и как их можно решить

Анна Зименская

Педиатр, гастроэнтеролог, фитотерапевт, эксперт-практик по вопросам здорового образа жизни, живого питания (сыроедение, вегетарианство, пищевая пауза)
Право на отказ от прививки ребенку и альтернативное вегетарианское питание в детском саду – какие есть проблемы у родителей и как их можно решить
Последние статьи
Особенности увольнения женщины, имеющей ребенка до 3 лет и работающей по совместительству
15 Мая 2018 г.

Увольнение женщины-совместителя без её согласия суд может признать незаконным

Согласие на медицинское вмешательство – информированное и добровольное или наоборот?
02 Мая 2018 г.

Что делать, если Вам или ребенку отказывают в медпомощи без подписания непонятной Вам бумажки? – об этом в статье юриста Елены Могилевской

Чем отличается трудовой договор от гражданско-правового, - разобрался Верховный суд
23 Апреля 2018 г.

Ограничивать работников в трудовых правах недопустимо, если трудовые отношения маскируются под гражданско-правовые

Как изменить перечень экзаменов ЕГЭ после 1 февраля?
06 Апреля 2018 г.

Поменять выпускные экзамены можно – один убрать, другой добавить или вообще изменить перечень экзаменов. Но есть ограничения – об этом читайте в статье юриста

Как узнать – есть ли у вас наследство?
04 Апреля 2018 г.

В статье юрист Елена Могилевская рассказывает, как узнать, есть ли завещание и имеется ли вообще наследство после смерти родственника

Как уменьшить ежемесячный платеж по кредиту?
06 Марта 2018 г.

Если бремя кредита стало непосильным, есть смысл предпринять меры и снизить размер платежей. О том, как это сделать, читайте в статье

Новости регионов
Незарегистрированных предпринимателей налоговая выявляет через соцсети
14 Мая 2018 г.
Незарегистрированных предпринимателей налоговая выявляет через соцсети

Налоговики Тверской области выявили граждан, оказывающих услуги в интернете через соцсети ВКонтакте и Инстаграм

Сломал ногу на крыльце магазина, кто за это ответит? – решил суд
26 Апреля 2018 г.
Сломал ногу на крыльце магазина, кто за это ответит? – решил суд

За падение на крыльце магазина женщина взыскала с «Пятерочки» компенсацию более 30 тысяч рублей

В Свердловской области школьникам начали выдавать двухэкранные планшеты
05 Сентября 2017 г.
В Свердловской области школьникам начали выдавать двухэкранные планшеты

В пилотном эксперименте по замене бумажных учебников на электронные приняли участие 4 муниципалитета

В Алтайском крае не планируют взимать курортный сбор с детей
07 Августа 2017 г.
В Алтайском крае не планируют взимать курортный сбор с детей

В регионе установят перечень льготных категорий граждан, которые не обязаны платить курортный сбор

Аналитика судебной практики